Налоговая запрашивает документы: что она вправе требовать по НК РФ

Расхожий миф: налоговая может запросить любые документы в любое время. На самом деле НК РФ запрещает произвольное истребование документов и жестко ограничивает полномочия инспекции.

Когда запрос законен

Налоговая вправе истребовать документы:

в рамках камеральной или выездной проверки;

вне проверки — только по конкретной сделке и при наличии обоснованной необходимости.

В требовании должны быть указаны: правовое основание (обычно ст. 93 или 93.1 НК РФ), цель запроса (проверка правильности исчисления и уплаты налогов) и идентифицирующие признаки сделки (договор, период, контрагент, вид операции).

Когда можно отказать

Вы можете мотивированно отказаться предоставлять документы, если:

требование не связано с проверкой правильности налогов;

документы истребованы «по всем сделкам» с контрагентом, без выделения конкретной сделки;

не указаны признаки сделки: договор, даты, период, контрагент, вид операции;

запрашиваются документы, не относящиеся к предмету и периоду проверки.

В таких случаях допустим частичный ответ или мотивированный отказ со ссылками на НК РФ и позицию ФНС.

Как действовать на практике

Проверить основание и предмет требования.

Оценить, насколько запрашиваемые документы относятся к проверяемым налогам и периоду.

Подготовить либо пакет документов, либо юридически обоснованный отказ/пояснения.

Если вам поступило требование ФНС и вы сомневаетесь, обязаны ли представлять документы, напишите нам.