Налоговые проверки: виды, сроки, документы и права налогоплательщика

Что такое налоговая проверка и зачем она нужна

Налоговая проверка — это основной инструмент контроля ФНС за соблюдением налогового законодательства. Существует два ключевых вида проверок: камеральная и выездная. Каждая из них имеет свои правила, сроки и последствия для бизнеса. Знание своих прав и обязанностей позволяет значительно снизить налоговые риски и избежать штрафов.

Камеральная налоговая проверка

Что проверяют и как это работает

Камеральная проверка проводится автоматически. Все декларации и расчёты (по налогу на прибыль, УСН, 6-НДФЛ, РСВ и др.) сопоставляются по контрольным соотношениям и перекрёстно сверяются с отчётностью ваших контрагентов. При обнаружении несоответствий налоговый орган вправе запросить документы или пояснения.

Углублённую проверку назначают в случаях:

• заявленного убытка в декларации

• применения налоговых льгот

• заявления НДС к возмещению

Особенности камеральной проверки по НДС

Проверка декларации по НДС — одна из самых строгих. При заявлении вычетов или возмещения инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные документы и пояснения. Система АСК НДС-2 в автоматическом режиме выявляет разрывы в цепочке контрагентов, поэтому любые расхождения станут поводом для углублённого контроля.

Выездная налоговая проверка

Кого проверяют и по каким критериям

Выездная проверка — наиболее серьёзный вид контроля. Кандидаты на проверку отбираются по 12 критериям риска, в числе которых:

• низкая налоговая нагрузка относительно отрасли

• дробление бизнеса с целью минимизации налогов

• систематические убытки

• работа с фирмами-однодневками

• значительные суммы налоговых вычетов

Какой период могут охватить

Проверке подлежат 3 года, предшествующих году вынесения решения, а также налоговые периоды текущего года, завершившиеся до его вынесения (ст. 89 НК РФ).

Сроки выездной проверки (ст. 89 НК РФ)

• Стандартный срок — 2 месяца с даты решения о проведении проверки

• УФНС вправе продлить срок до 4 месяцев, в исключительных случаях — до 6 месяцев

• В последний день проверки вам обязаны вручить справку о проведённой проверке

Приостановление выездной проверки

ИФНС может приостановить проверку на срок до 6 месяцев для:

• истребования документов у контрагентов

• проведения экспертизы

• иных действий

Время приостановления в общий срок проверки не засчитывается.

Выемка документов

Если вы не представите запрошенные документы, налоговый орган вправе провести принудительную выемку (ст. 89, 93 НК РФ). Выемка также возможна для проведения экспертизы или при подозрении, что документы могут быть скрыты, уничтожены или фальсифицированы.

Акт выездной проверки составляется в течение 2 месяцев с даты справки о проведённой проверке (ст. 100 НК РФ).

Как оспорить результаты проверки: пошаговая инструкция

Шаг 1. Получите акт и извещение

Вместе с актом камеральной или выездной проверки вы получите извещение о времени и месте рассмотрения её материалов. Внимательно изучите каждый пункт — именно на этом этапе формируется позиция защиты.

Шаг 2. Подайте возражения (срок — 1 месяц)

После получения акта у вас есть 1 месяц на подачу письменных возражений (ст. 100 НК РФ). Возражения подаются в произвольной форме или по рекомендованному ФНС бланку. В документе необходимо:

• указать конкретные нормы НПА, подтверждающие вашу позицию

• привести ссылки на письма Минфина, ФНС и судебную практику

• приложить копии подтверждающих документов

Не успели с возражениями в срок? Возьмите их непосредственно на заседание по рассмотрению материалов проверки — это ваше законное право.

Шаг 3. Подайте ходатайство о снижении штрафа

До момента вынесения решения о привлечении к ответственности вы вправе подать ходатайство о снижении налогового штрафа. Перечислите в нём смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ):

• отсутствие умысла в совершении нарушения

• несоразмерность штрафа тяжести нарушения

• тяжёлое финансовое положение организации

• совершение нарушения впервые

• самостоятельное устранение нарушения

Приложите копии документов, подтверждающих каждое из обстоятельств.

Нужна помощь при налоговой проверке?

Получили акт проверки, запрос на документы или уведомление о выездной проверке? Юридическая консультация на ранней стадии позволяет существенно снизить доначисления и штрафы. Свяжитесь с нами — поможем подготовить грамотные возражения, ходатайство о снижении штрафа и защитить ваши интересы в налоговом органе.