НДС на медицинские изделия: когда можно продавать без налога

«Мы продаём медицинские товары. На каждый есть регистрационное удостоверение. Значит, НДС платить не нужно?»

Вопрос понятный. Предприниматель собрал документы, сверил названия и рассчитывает применять льготу ко всему ассортименту. Но для освобождения от НДС одного регистрационного удостоверения недостаточно.

Нужно проверить не только регистрацию товара, но и его соответствие перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, с учётом примечаний. Такой подход отражён в письме Минфина России от 25.06.2026 № 03-07-07/54382.

Разберём, как проверить право на льготу, почему глюкометр и тест-полоски могут облагаться по-разному и что учитывать продавцам на УСН.

Освобождение от НДС или ставка 0%: в чём разница

Медицинская льгота по подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ — это освобождение от налогообложения, а не применение ставки 0%. Для соответствующих операций используется обозначение «Без НДС».

В деловой переписке предприниматели нередко называют любое отсутствие налога «нулевой ставкой». Но в заключении юриста, настройках учёта и документах эти понятия необходимо разграничивать.

Практический вопрос звучит так: не «можно ли поставить НДС 0%», а «освобождается ли реализация конкретного изделия от НДС по статье 149 НК РФ».

Какие медицинские изделия освобождаются от НДС

Для применения льготы необходимо проверить три связанных обстоятельства:

· На изделие имеется надлежащее регистрационное удостоверение.

· Конкретный товар соответствует перечню № 1042 с учётом его примечаний.

· Фактически продаваемое изделие соответствует регистрационным документам: по модели, варианту исполнения и составу поставки.

Именно совокупность этих условий позволяет обосновывать освобождение. Нельзя заменить её одним аргументом: «Это медицинский товар».

Например, регистрационное удостоверение может относиться к системе в определённой комплектации. А предприниматель продаёт отдельно датчик, расходный материал или принадлежность. В таком случае нужно оценивать самостоятельную товарную позицию, а не переносить на неё вывод о системе целиком.

Почему регистрационное удостоверение не гарантирует льготу

РУ отвечает на вопрос о регистрации медицинского изделия. Но право на освобождение от НДС определяется налоговыми нормами и перечнем № 1042. Эти проверки связаны, однако не заменяют друг друга.

При проверке ассортимента недостаточно найти похожее название в реестре. Нужно сопоставить:

· наименование товара в учётной системе и документах поставщика;

· производителя и модель;

· артикул или каталожный номер;

· вариант исполнения из приложения к РУ;

· код ОКП или ОКПД 2, применимый к изделию;

· соответствующую позицию перечня № 1042 и её ограничения.

Особенно внимательно нужно относиться к приложениям. На первой странице удостоверения может быть указано общее наименование, а конкретные модели, размеры и комплектация раскрываются на следующих листах. Поэтому РУ без приложений часто не позволяет закончить проверку.

Глюкометры и тест-полоски: почему НДС проверяется отдельно

Одна из распространённых ошибок — установить льготу для глюкометра и распространить её на все совместимые расходные материалы.

Но глюкометр и отдельно продаваемые тест-полоски — разные товарные позиции. Наличие общей торговой марки или функциональной связи ещё не подтверждает одинаковый режим НДС.

Поэтому ответ на вопрос «какой НДС у Accu-Chek, OneTouch или Contour» нельзя дать только по бренду. Нужно уточнить, что продаётся: прибор, тест-полоски, контрольный раствор или другой товар.

Какой НДС применяется к тест-полоскам

Если конкретные тест-полоски не подпадают под освобождение по перечню № 1042, это ещё не означает, что к ним во всех случаях применяется одна и та же ставка. Нужно учитывать и характеристики товара, и выбранный продавцом порядок исчисления НДС.

При применении общеустановленных ставок проверяется право на ставку 10% по подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ и постановлению Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

Сенсоры, инфузионные наборы и комплектующие: где возникают риски

Отдельного внимания требуют сенсоры для мониторинга глюкозы, передатчики, инфузионные наборы, резервуары, картриджи, аппликаторы и сервисные наборы.

Главный вопрос — что именно зарегистрировано и что фактически продаётся: самостоятельное медицинское изделие, зарегистрированный вариант исполнения либо компонент системы.

В письме от 26.02.2026 № 03-07-07/14844 Минфин указал, что некомплектные медицинские изделия и принадлежности в подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не поименованы. Поэтому одного упоминания компонента в РУ на основную систему недостаточно для автоматического применения льготы к его отдельной продаже.

При этом делать обратный универсальный вывод — «любые расходники всегда облагаются НДС» — тоже неправильно. Нужно устанавливать статус конкретного товара и проверять самостоятельное основание для освобождения.

Действует ли льгота по медицинским изделиям при УСН и НДС 5%

Да. Применение УСН и специальной ставки НДС 5% не исключает освобождение отдельных операций по статье 149 НК РФ. ФНС разъясняет, что на плательщиков НДС при УСН распространяются нормы главы 21 НК РФ, включая освобождение соответствующих операций.

Поэтому в ассортименте одного продавца могут одновременно находиться изделия, реализация которых освобождается от НДС, и товары, облагаемые по правомерно применяемой специальной ставке 5%.

Нельзя назначить всему магазину единый режим только потому, что его основная специализация — товары для людей с диабетом. Право на медицинскую льготу нужно обосновывать по соответствующим позициям.

Как проверить льготу по НДС: пошаговый порядок Шаг 1. Составить точный список товаров

Для проверки нужна не общая категория «диабетические товары», а конкретная номенклатура: название, модель, артикул, размер и комплектация. Именно эти сведения позволяют сопоставить продажу с регистрационными документами.

Шаг 2. Собрать РУ вместе с приложениями

Проверьте, что документы относятся к нужному производителю и варианту исполнения. Отдельно установите актуальный регистрационный статус: старая копия удостоверения не всегда отражает последующие изменения.

Шаг 3. Сопоставить изделие с перечнем № 1042

Найдите применимую позицию, проверьте коды и прочитайте примечания. Совпадение отдельных цифр без учёта условий перечня не завершает анализ.

Шаг 4. Проверить самостоятельность продаваемого товара

Если реализуется компонент системы или принадлежность, выясните, имеется ли основание для льготы именно при такой продаже. Не ограничивайтесь тем, что деталь упомянута в приложении к РУ на основное изделие.

Шаг 5. Зафиксировать результат в реестре номенклатуры

Удобная форма проверки: товар и артикул → РУ и приложение → модель → код → позиция перечня → налоговый режим → подтверждающие документы.

Такой реестр помогает связать юридическое заключение с конкретной карточкой товара и не распространять вывод на похожие, но непроверенные позиции.

Какие документы сохранить для обоснования льготы

Для внутреннего досье по проверяемой позиции целесообразно собрать:

· регистрационное удостоверение со всеми приложениями;

· сведения об актуальном статусе регистрации;

· фотографию маркировки и модели;

· документы поставщика, связывающие товарный артикул с зарегистрированным изделием;

· соответствующую позицию перечня № 1042 с примечаниями;

· результат проверки налогового режима.

Задача такого досье — показать последовательную связь: какой товар продан, каким РУ он охватывается и почему к нему применяется освобождение.

Частые ошибки продавцов медицинских товаров «Есть РУ — значит, можно продавать без НДС»

Регистрация изделия и соответствие налоговому перечню — самостоятельные условия. Проверять нужно оба.

«Льгота действует на весь бренд»

Торговая марка не заменяет проверку изделия. Прибор, полоски и контрольный раствор под одним брендом могут требовать разных выводов.

«Если компонент указан в РУ системы, его отдельная продажа тоже освобождена»

Автоматического переноса льготы нет. Нужно отдельно оценить статус компонента и условия его реализации.

«Медицинские товары всегда облагаются по ставке 10%»

Нет. Нужно разграничивать освобождение от НДС и налогообложение, а также учитывать специальные ставки при УСН.

Ответы на частые вопросы Можно ли применять льготу по НДС только на основании РУ?

Нет. Помимо регистрационных документов необходимо соответствие конкретного изделия перечню № 1042 с учётом его примечаний.

Можно ли продавать медицинские изделия без НДС на УСН?

Да, если конкретная операция соответствует условиям статьи 149 НК РФ. Само применение специальной ставки 5% не отменяет эту льготу.

Все ли тест-полоски освобождены от НДС?

Нет. Для тест-полосок нужна отдельная проверка. Льгота на совместимый глюкометр сама по себе не подтверждает освобождение отдельно продаваемых полосок.

Что делать, если название в номенклатуре отличается от РУ?

Установить, относится ли фактически продаваемый товар к зарегистрированной модели. Для этого используются приложение к РУ, маркировка, паспорт и документы поставщика. Одного сходства коммерческих названий недостаточно.

Юридическая помощь по НДС на медицинские изделия

Если вы продаёте глюкометры, тест-полоски, сенсоры, инфузионные наборы или другие медицинские товары, важно не просто собрать регистрационные удостоверения, а определить налоговый режим конкретных продаж.

Мы помогаем предпринимателям и компаниям:

· проверить основания для освобождения от НДС;

· сопоставить номенклатуру с регистрационными документами;

· выявить расхождения в моделях, артикулах и комплектации;

· подготовить письменную консультацию;

· сформировать документальное обоснование применения льготы.